Besteuerung einer kollektiven Kapitalanlage mit direkt gehaltenen Immobilien

Rechtsprechung

Direkte Steuern

9C_603/2022

Bundesgericht

Besteuerung einer kollektiven Kapitalanlage mit direkt gehaltenen Immobilien

9C_603/2022

Das StHG schreibt dem kantonalen Gesetzgeber keine Bewertungsmethode zur Bestimmung des Verkehrs-/Ertragswerts vor. Es überlässt den Kantonen einen grossen Spielraum bei deren kantonalen Ausgestaltung und Umsetzung. Die von einem Anlagefonds direkt gehaltenen Liegenschaften sind nach den für natürliche Personen geltenden Vorschriften und nicht nach den spezifischen Buchführungsvorschriften des KAG und seiner Ausführungsbestimmungen zu bewerten.

Abzug von Kosten für die Liegenschaftsverwaltung?

Rechtsprechung

Direkte Steuern

9C_93/2023

Bundesgericht

Abzug von Kosten für die Liegenschaftsverwaltung?

9C_93/2023

Das Bundesgericht hat die Abzugsfähigkeit diverser Kosten für die Liegenschaftsverwaltung durch Dritte zu beurteilen. Dabei kann der Beschwerdeführer nicht nachweisen, dass die angefallenen Kosten effektiv für die Verwaltung der Liegenschaften angefallen und nicht private Lebenshaltungskosten darstellen. Daher wird die Abzugsfähigkeit verneint.

Einkauf in die Pensionskasse bei selbständiger Erwerbstätigkeit

Rechtsprechung

Direkte Steuern

9C_720/2022

Bundesgericht

Einkauf in die Pensionskasse bei selbständiger Erwerbstätigkeit

9C_720/2022

Wie Einkäufe in die Pensionskasse durch selbständig erwerbende Personen steuerlich zu behandeln sind, hat das Bundesgericht bereits erklärt. Die Deklaration scheint jedoch nicht ganz einfach zu sein. Das Bundesgericht wiederholt nochmals die Grundsätze und heisst die Beschwerde gut, da der Sachverhalt von der Vorinstanz offensichtlich unrichtig festgestellt wurde.

Berechnung der verdeckten Gewinnausschüttung bei einem unterpreislichen Verkauf einer Liegenschaft an den Gesellschafter.

Rechtsprechung

Direkte Steuern

2C_464/2022

Bundesgericht

Berechnung der verdeckten Gewinnausschüttung bei einem unterpreislichen Verkauf einer Liegenschaft an den Gesellschafter.

2C_464/2022

Verkauft eine Gesellschaft ihrem einzigen Gesellschafter eine Immobilie zu einem Vorzugspreis, stellt die gesamte Differenz zwischen (i) dem Verkaufspreis und (ii) dem Verkehrswert der Immobilie eine verdeckte Gewinnausschüttung dar. Das Bundesgericht stellt zudem fest, dass die geldwerte Leistung nicht um die Maklerprovision gekürzt werden darf, die die Gesellschaft bei einem Verkauf an Dritte möglicherweise an einen Immobilienmakler gezahlt hätte.

Entwicklungen im Steuerrecht

Gesetzesänderung | Verrechnungssteuer | Teilrevision der Mehrwertssteuergesetzgebung

Einkommenssteuerfreie Rückzahlung von verdeckten Kapitaleinlagen

Kommentierung

Direkte Steuern

Einkommenssteuerfreie Rückzahlung von verdeckten Kapitaleinlagen

9C_678/2021

Das Bundesgericht prüft in Bezug auf die Einkommenssteuer die Frage, ob Kapitaleinlagen gemäss Art. 20 Abs. 3 nur dann steuerfrei an den Beteiligungsinhaber rückzahlbar sind, wenn die Kapitaleinlagen in der Handelsbilanz offen verbucht und ausgewiesen sind. Durch Auslegung von Art. 20 Abs. 3 DBG kommt das Bundesgericht zum Schluss, dass das Verbuchungserfordernis nicht durch den Wortlaut gedeckt ist, weshalb auch verdeckte Kapitaleinlagen einkommenssteuerfrei rückzahlbar sind.

Bastian Thurneysen

Einkommenssteuerfreie Rückzahlung von verdeckten Kapitaleinlagen

Rechtsprechung

Direkte Steuern

9C_678/2021

Bundesgericht

Einkommenssteuerfreie Rückzahlung von verdeckten Kapitaleinlagen

9C_678/2021

Das Bundesgericht prüft in Bezug auf die Einkommenssteuer die Frage, ob Kapitaleinlagen gemäss Art. 20 Abs. 3 nur dann steuerfrei an den Beteiligungsinhaber rückzahlbar sind, wenn die Kapitaleinlagen in der Handelsbilanz offen verbucht und ausgewiesen sind. Bundesgericht kommt zum Schluss, dass auch verdeckte Kapitaleinlagen einkommenssteuerfrei rückzahlbar sind.

Rechtsmittel gegen echte interkantonale Doppelbesteuerung

Rechtsprechung

Direkte Steuern

9C_674/2021

Bundesgericht

Rechtsmittel gegen echte interkantonale Doppelbesteuerung

9C_674/2021

Wer eine echte interkantonale Doppelbesteuerung vor Bundesgericht anfechten will, muss im zweitveranlagenden Kanton einen letztinstanzlichen Entscheid herbeiführen. Lässt er die Veranlagungen in beiden Kantonen unangefochten in Rechtskraft erwachsen, kann er die Doppelbesteuerung nicht durch ein Revisionsgesuch gegen einen der beiden Kantone beseitigen lassen.

Private Reisen gehören nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand

Rechtsprechung

Direkte Steuern

2C_436/2022

Bundesgericht

Private Reisen gehören nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand

2C_436/2022

Die Beschwerdeführerin hat Reisekosten ihrer beiden Aktionäre und Verwaltungsratsmitglieder von ihrem Gewinn abgezogen, obwohl mehrere dieser Reisen mit ihren Ehefrauen oder der gesamten Familie unternommen wurden. Das Bundesgericht bestätigt, dass die Übernahme dieser Urlaubskosten durch die Beschwerdeführerin eine verdeckte Gewinnausschüttung darstellt, da es ihr nicht gelungen ist, nachzuweisen, dass solche Ausgaben gerechtfertigt waren und Dritten gewährt worden wären.

Rechtmässigkeit von Ermessenseinschätzungen

Rechtsprechung

Direkte Steuern

Mehrwertsteuer

A-2315/2021

Bundesverwaltungsgericht

Rechtmässigkeit von Ermessenseinschätzungen

A-2315/2021

Im vorliegenden Fall prüft das Bundesverwaltungsgericht in einem ersten Schritt, ob die ESTV die umstrittenen Steuerforderungen für die Steuerperioden zu Recht aufgrund einer Ermessenseinschätzung festgesetzt hat. Dies ist unter anderem dann der Fall, wenn Verstösse gegen die formellen Buchhaltungsvorschriften als derart gravierend zu qualifizieren sind, dass sie die materielle Richtigkeit der Buchhaltungsergebnisse in Frage stellen. Die Beschwerde wird abgewiesen.

Direkte Steuern