Der Verrechnungssteuer unterliegende Geldwerte Leistung bejaht bei Verlustausweis der aufgrund mangelnder Handelsmarge entstand. Der erst im Einspracheverfahren vorgelegte Agenturvertrag bei gleichzeitiger Unterdrückung des ursprünglich für die Begründung eines Treuhandverhältnisses herangezogenen «trans border agreement» stützt letztlich das angenommene Nahestehendenverhältnis und lässt das bewusste Ausbluten der Handelsgesellschaft als naheliegend erscheinen. Das Treuhandverhältnis findet auch mangels entsprechender Verbuchung keine Anerkennung.