Die Verwirkung des Besteuerungsrechts im Rahmen eines Nachsteuerverfahrens tritt ein, wenn zwischen der Kenntnisnahme von massgebenden Tatsachen und dem Tätigwerden der Steuerbehörden rund 4 Jahre vergehen (n+2 Regel). Bei einem Steuerhoheitsanspruch im Rahmen eines Nachsteuerverfahren muss der Anspruch vom beanspruchenden Kanton umgehend erhoben werden, sobald die massgebenden Kenntnisse vorliegen.

Das BGr geht davon aus, dass die KStV BE aufgrund der eingeforderten Dokumente, insbesondere der Baukostenabrechnung, von sich aus zu Tage gefördert hat, dass der Alleinaktionär der Beschwerdeführerin Rechnungen zum Teil mit Barmitteln aus deren Kasse beglichen und die Beschwerdeführerin die zugrundeliegenden Restaurationsumsätze nicht deklariert hatte. Der Alleinaktionär hatte Gewissheit über den Eintritt der Steuerverkürzung als logische Folge seines Verhaltens. Somit handelte er nicht bloss mit Eventual-, sondern mit direktem Vorsatz. Die Beschwerdeführerin hat sich den Vorsatz ihres VRP zurechnen zu lassen.

Anders als im Hinterziehungsverfahren genügt es im Nachsteuerverfahren nicht, dass sich die Dinge möglicherweise so zugetragen haben wie der Steuerpflichtige behauptet. Kann er den Nachweis der geschäftsmässigen Begründetheit nicht erbringen, trägt er die Folgen der Beweislosigkeit.