Im Zeitpunkt des Verkaufes der A SA verfügte diese nur noch über Liquidität und hatte ihre Aktivität seit einigen Jahren fast gänzlich eingestellt. Das BGr schützt die Ansicht der KStV GE, dass ein Aktienmantels übertragen worden ist. Der Verkauf führt wirtschaftlich zum selben Ergebnis wie die Liquidation der bisherigen und die Errichtung einer neuen Gesellschaft. Ein Aktienmantel liegt vor, wenn gewisse Indizien gegeben sind, insbesondere der Wechsel auf Stufe der Geschäftsführung, eine Sitzverlegung, eine Änderung des Gesellschaftszwecks oder die Änderung der Firma der Gesellschaft.