Bei der Gesellschaft erfolgten Aufrechnungen privater Lebenshaltungskosten im Gewinn. Diese wurden vom Wohnsitzkanton des Gesellschafters ungeprüft übernommen und im Einkommen aufgerechnet. Bei zweidimensionalen Sachverhalten herrscht kein Aufrechnungsmechanismus, stattdessen gilt die übliche Beweislastverteilung. In Abweichung davon hat ein Gesellschafter, der gleichzeitig Organ und/oder beherrschender Anteilsinhaber der Gesellschaft ist, die Aufrechnungen detailliert zu bestreiten.

Bei der Beurteilung, in welchem Umfang eine geldwerte Leistung bei der Anschaffung und dem Betrieb eines Schulflugzeuges durch die eigene GmbH vorliegt, ist in erster Linie entscheidend, ob die GmbH effektiv Eigentümerin des Flugzeuges ist. Ist sie dies nicht, stellt die Aktivierung einen Nonvaleur dar, welcher in vollem Umfang eine geldwerte Leistung an den Anteilsinhaber qualifiziert.