Vorliegend geht es um die steuerliche Qualifikation von Beträgen, welche der Steuerpflichtige unter dem Titel "diverse Spenden" verbucht hat. Während Schenkungen von der Einkommenssteuer ausgenommen sind und der Schenkungssteuer unterliegen, sind Subventionen in begrenztem Umfang steuerbefreit. Subventionen stammen in der Regel von Einrichtungen, die notleitenden Personen helfen. Solche Einrichtungen nehmen im Allgemeinen keine Schenkungen vor. Stammt der Betrag von einer natürlichen Person, kann eine solche Vermutung nicht bestehen.

Nicht jede Geldleistung eines Arbeitgebers oder von Dritten an einen Arbeitnehmer stellt zwingend Arbeitseinkommen dar. So können z.B. Trinkgelder oder Gelegenheitsgeschenke Schenkungen im steuerlichen Sinne darstellen. Aber sobald ein enger Konnex zwischen der Geldzahlung und dem Arbeitsverhältnis erstellt ist, werden erhöhte Anforderungen an den Nachweis des Schenkungswillens gestellt. Dieser Nachweis ist einem Verwaltungsrat und Aktionär, der zu keinem Zeitpunkt selbst Arbeitgeber gewesen war, nicht gelungen, obwohl er erst nach Beendigung der Arbeitsverhältnisse langjährigen Mitarbeitern aus seinem Privatvermögen freiwillige Beiträge zukommen liess.