Nach Auffassung des BGr verkennt die Vorinstanz, dass durch die blosse Fakturierung eines Betrages eine damit zusammenhängende Gegenleistung grundsätzlich nicht bewiesen werden kann. Die vorinstanzliche Beweiswürdigung erweise sich im Lichte dieser Umstände somit als willkürlich.

Selbständig Erwerbende tragen die Beweislast dafür, dass ein geltend gemachter Aufwand erfolgt und geschäftsmässig begründet ist

Der ungewöhnliche Charakter der Leistung, insbesondere das Missverhältnis zwischen der gewährten Leistung und der erhaltenen Gegenleistung, muss für die handelnden Gesellschaftsorgane erkennbar gewesen sein. Die Prüfung ob eine geldwerte Leistung vorliegt, erfolgt einzig aus Sicht der leistenden Gesellschaft und nicht aus jener des Leistungsempfängers.