Mangels einer bundesrechtlichen Regelung zur Bewertung von im Ausland liegendem Immobilienvermögen sind die auf inländische Objekte anwendbaren Bewertungsregeln heranzuziehen.

Das Bundesgericht hat zu prüfen, ob die Steuerverwaltung des Kantons Zug zu Recht einen Eigenmietwert von Fr. 18'691.- für eine leerstehende Eigentumswohnung (samt Parkplätzen) dem Beschwerdeführer aufrechnete. Strittig ist, ob die Eigentumswohnung im Sinne von Art. 21 Abs. 1 lit. b DBG und §20 Abs. 1 lit. b StG ZG dem Beschwerdeführer für den Eigengebrauch zur Verfügung stand.

Die Praxis der Kantonalen Steuerverwaltung Genf, den Eigenmietwert von ausländischen Immobilien auf 4,5% des Steuerwerts der Immobilie zu schätzen, wobei ein Pauschalabzug von 25% des Bruttomietwerts für Unterhaltskosten bereits berücksichtigt wird, ist bundesrechtskonform. Weitere Unterhaltskosten sind somit nicht mehr abzugsfähig.

Ob eine mündliche Zusicherung seitens der Steuerbehörden dem Vertrauensschutz unterliegt, ist anhand der durch die Rechtsprechung erarbeiteten Voraussetzungen zu prüfen. Die Existenz der Zusicherung ist als steuermindernde Tatsache jedoch durch den Steuerpflichtigen zu erbringen.

Das Bundesgericht geht der Frage nach, inwiefern ein Eigenmietwert bei einer stark renovationsbedürftigen Liegenschaft aufgerechnet bzw. vom schematisch ermittelten Eigenmietwert abgewichen werden darf.

Als Unterhaltskosten abzugsfähig sind nur Kosten, die wirtschaftlich und zeitlich in einem unmittelbaren Zusammenhang mit dem Eigenmietwert oder dem Mietertrag stehen.

Rechtsfolge einer Leistung zu einem Vorzugspreis an eine eng verbundene Person ist, dass für die Bemessung der Mehrwertsteuer eine besondere (fiktive) Bemessungsgrundlage herangezogen wird. Dabei darf die ESTV nicht auf die Liegenschaftswerte der Buchhaltung abstützen, wenn diese offensichtlich zu tief sind.