Verbucht eine Aktiengesellschaft Zahlungen für von ihr in Rechnung gestellte Honorare auf dem Kontokorrent des Alleinaktionärs, ohne diese in ihrer Erfolgsrechnung zu erfassen, erbringt sie dem Alleinaktionär eine geldwerte Leistung. Deklariert der Alleinaktionär die Gutschrift für die angeblich von ihm bzw. seiner Einzelfirma erbrachten Leistungen in seiner Steuererklärung nicht, handelt er vorsätzlich. Es ist nämlich auch für einen Laien lebensfremd, dass Honorare für erbrachte Leistungen einkommenssteuerfrei sind.

Das BGr heisst die Beschwerde des Steuerpflichtigen betreffend die Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf der Grundlage von Art. 23 VStG gut. Es hält fest, dass die Unterlassung, das steuerbare Einkommen zu deklarieren, im vorliegenden Fall fahrlässig erfolgte. Das BGr wendet die für die Steuerhinterziehung entwickelten Kriterien an, um eine vorsätzliche Unterlassung von einer fahrlässigen Unterlassung zu unterscheiden.