Weil dem schweizerischen Steuerrecht eine Konzernbetrachtung fehlt, ist es dem an Kapitalgesellschaften wirtschaftlich Berechtigten nicht erlaubt, einen Vermögenswert zu einem den wirklichen Wert übersteigenden Wert übersteigenden Preis von einer von ihm beherrschten Gesellschaft auf eine Schwestergesellschaft zu übertragen und dadurch die eine Gesellschaft zu Lasten der anderen Gesellschaft zu entreichern. Gewinnverschiebungen zwischen diesen Gesellschaften sind den Aktionär im Dreieck als geldwerte Leistung aufzurechnen, die als Vermögensertrag der Einkommenssteuer unterliegt.

Einmalverzinsliche Marchzinsen, welche im Rahmen der Veräusserung einer Darlehensforderung an Dritten mitveräussert werden, sind nach dem objektiven Herkunftsprinzip (Entgelt stammt vom Kapitalschuldner oder einem Dritten) zu beurteilen und stellen steuerbaren Vermögensertrag dar. Das subjektive Herkunftsprinzip (Anknüpfung an Person des Leistungserbringers) ist nach Auslegung des BGr nur im Bereich ohne überwiegende Einmalverzinsung anwendbar.