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Dreieckstheorie

Zurechnung der geldwerten Leistung bei Substanzentnahme im Rahmen einer Veräusserung einer Gesellschaft

Rechtsprechung
Direkte Steuern
Wird im Zusammenhang mit der Veräusserung einer Gesellschaft durch den Gesellschafter durch eine verdeckte Gewinnausschüttung Substanz entzogen, so ist die geldwerte Leistung dem entziehenden Gesellschafter steuerlich zuzurechnen, auch wenn die Substanzentnahme den Kaufpreis verringert. Die geldwerte Leistung kann nicht dem Erwerber der Gesellschaft zufliessen.
iusNet StR 26.07.2021

Dreieckstheorie bei der Vermietung von Büroräumen an eine Schwestergesellschaft

Kommentierung
Direkte Steuern
Im Sinne der Dreieckstheorie ist aufgrund eines Drittvergleichs zu untersuchen, ob die zu beurteilende Leistung unter Schwestergesellschaften im Vergleich zu üblichem Geschäftsgebaren derart ungewöhnlich ist, dass der Schluss naheliegt, sie wäre so nicht erbracht worden, wenn der Leistungsempfänger dem Anteilsinhaber nicht nahestehen würde. Der Beteiligungsinhaber ist somit auch für Zuwendungen der Gesellschaft zu besteuern, die einer von ihm beherrschten weiteren Gesellschaft zufliessen, wenn eine geschäftsmässige Begründetheit für ein solches Vorgehen fehlt.
Natalie Peter
iusNet StR 23.12.2019

Dreieckstheorie unter Schwestergesellschaft

Rechtsprechung
Direkte Steuern
Das BGr kommt zum Schluss, dass der Beschwerdeführer die von der Vorinstanz angeführten Indizien nicht entkräften konnte. Eine plausible Erklärung für die Untermiete der Büroräumlichkeiten der ihm als Alleinaktionär gehörenden E AG an die C AG, die nicht im Beteiligungsverhältnis zum Zwecke der Gewinnverschiebung liegt, sei nicht ersichtlich. Die KStV BE hat den Mietzins deshalb zu Recht als geldwerte Leistung im Rahmen der Nachbesteuerung bei den Beschwerdeführern aufgerechnet.
iusNet StR 23.12.2019

Hinterziehung durch faktischen Geschäftsführer

Rechtsprechung
Direkte Steuern
Die vom faktischen Geschäftsführer veranlassten geldwerten Leistungen stellen bei diesem einen Reinvermögenszugang dar und sind steuerbar. Hat er diese nicht deklariert, obschon er ihre Steuerbarkeit erkannt hatte, hat er vorsätzlich Steuern hinterzogen. Die Verurteilung wegen Urkundenfälschung und Steuerbetrug aufgrund desselben Sachverhalts wirkt sich strafmindernd aus.
iusNet StR 29.04.2019

Steuerneutralität einer Holdingspaltung

Rechtsprechung
Direkte Steuern
Die Übertragung einer 100% Beteiligung ist ausreichend, um die Steuerneutralität einer Holdingspaltung zu gewähren, insoweit als das doppelte Betriebserfordernis das einzige objektive Erfordernis ist, welches bezweckt, Missbräuche zu verhindern. Für die Praxis der Genfer Steuerbehörde, wonach die Übertragung mehrerer Beteiligungen erforderlich ist, findet sich keine Grundlage im Gesetz, weshalb ihr nicht gefolgt werden kann.
iusNet StR 24.04.2019