Die Beweislastregel, wonach die Steuerbehörden die Beweislast für steuerbegründende Tatsachen tragen, findet keine Anwendungen, wenn sich die Beweisnot nicht auf die Frage, ob sich überhaupt ein steuerbarer Tatbestand verwirklicht hat, sondern lediglich auf den Umfang der Steuerfaktoren bezieht. In diesem Fall kann die Behörde die betroffenen Steuerfaktoren nach pflichtgemässem Ermessen schätzen.

Für den Ort der tatsächlichen Verwaltung einer Gesellschaft ist die Führung der laufenden Geschäfte massgebend. Nicht entscheidend ist der Ort der VR-Sitzungen, der GV oder der Wohnsitz der Aktionäre, es sei denn, die Geschäftsführung konzentriere sich bei einer Person, die ihre Tätigkeit an verschiedenen Orten ausübt, ohne dass die Gesellschaft über feste Einrichtungen verfügt.

Der Rechtsstreit dreht sich um die Frage, ob AA die «success fee» im Steuerjahr 2014 oder 2105 zu versteuern hat. Das Bundesgericht erinnert daran, dass ein Einkommen realisiert wird, wenn dem Steuerpflichtigen eine Leistung zufliesst oder wenn er einen festen Anspruch erwirbt, über den er tatsächlich die Verfügungsgewalt hat.

Reinen Liegenschaftskantone haben ausserkantonale Verluste nur insoweit zu übernehmen, als das Hauptsteuerdomizil diese aufgrund fehlender steuerbarer Gewinne nicht übernehmen kann. Diese Rechtsprechung ist auch bei Immobiliengesellschaften anzuwenden.