Wer subjektiv steuerpflichtig ist, muss in jeder Steuerperiode eine Steuererklärung einreichen. Wer seiner Mitwirkungspflicht trotz Mahnung nicht nachkommt, kann mit Busse bestraft werden.

Eine Steuerhinterziehung muss spontan angezeigt werden, um strafbefreiende Wirkung zu entfalten. Sind die Steuerbehörden bereits am Untersuchen und muss der Pflichtige nach allgemeiner Lebenserfahrung davon ausgehen, dass die Steuerbehörden die Steuerhinterziehung nach dem gewöhnlichen Lauf der Dinge auch ohne Anzeige von sich aus entdecken werden, geht der Anzeige einer Steuerhinterziehung diese Spontanität ab.