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Nichtberücksichtigung des Verlustvortrags aufgrund Steuerumgehung

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Nichtberücksichtigung des Verlustvortrags aufgrund Steuerumgehung

Die Berücksichtigung von Vorjahresverlusten im Sinne von Art. 67 DBG gilt grundsätzlich auch bei steuerneutralen Umstrukturierungen im Sinne des Fusionsgesetzes. Zu diesen Verlusten gehören auch die Verluste einer steuerneutral übernommenen juristischen Person.

Massgebliche Mindestbemessungsgrundlage der Besteuerung nach dem Aufwand

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Massgebliche Mindestbemessungsgrundlage der Besteuerung nach dem Aufwand

Bei der Besteuerung nach dem Aufwand ist es unzulässig, den minimal massgeblichen Lebensaufwand für mehrere Steuerperioden verbindlich festzulegen. Es ist immer eine Kontrollrechnung und die Berücksichtigung neuer Umstände zuzulassen. Bei mehreren selbstgenutzten Liegenschaften ist jene am Wohnsitz mit dem höchsten Eigenmietwert massgeblich.

Lebensmittelpunkt von Ehegatten bei Wochenaufenthalt

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Lebensmittelpunkt von Ehegatten bei Wochenaufenthalt

Das BGr bestätigt die Verschiebung des Hauptsteuerdomizils an den Arbeits-/Wochenaufenthaltsort. Der erneute Erwerb von Wohneigentum in der ehemaligen Wohnsitzgemeinde hat Anlass dazu gegeben, den Wochenaufenthalterstatus in Frage zu stellen. Die erneute Geltendmachung des Hauptwohnsitzes basierte auf einer Veränderung der Ausgangslage und war nachvollziehbar und zulässig.

Aufrechnung einer Vermittlungsprovision auf Stufe des Alleinaktionärs

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Aufrechnung einer Vermittlungsprovision auf Stufe des Alleinaktionärs

Auch wenn das BGr in einem die Gesellschaft betreffenden Urteil das Vorliegen einer geldwerten Leistung verneinte, ist die vom Alleinaktionär vereinnahmte Provision aus der Vermittlung von Hypothekardarlehen bei diesem als Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit aufzurechnen.

Abzugsfähigkeit von Zahlung ausserhalb des Scheidungsurteils als Unterhaltsbeitrag

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Abzugsfähigkeit von Zahlung ausserhalb des Scheidungsurteils als Unterhaltsbeitrag

Das BGr befasst sich mit der Abzugsfähigkeit von Unterhaltsbeiträgen gemäss Art. 33 Abs. 1 lit. c DBG. Es lässt dabei offen, ob freiwillige Abmachungen der Ehegatten, die vom Scheidungsurteil abweichen, für die steuerliche Beurteilung relevant sind.

Abschreibungen auf Liegenschaften des Geschäftsvermögens

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Abschreibungen auf Liegenschaften des Geschäftsvermögens

Die Bildung gelegentlicher stiller Reserven stellt keinen Grund für die Verweigerung von Abschreibungen dar. Eingeschränkt wird die Zulässigkeit von (linearen) Abschreibungen nur dann, wenn die Bildung stiller Reserven konstant ist bzw. ein zu hoher Abschreibungssatz gewählt wurde.

Steuerbarkeit von Marchzinsen bei Veräusserung der Darlehensforderung

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Steuerbarkeit von Marchzinsen bei Veräusserung der Darlehensforderung

Beim Verkauf eines Darlehens einschliesslich aufgelaufener Zinsen (Marchzinsen) stellt das Entgelt mit Bezug auf die Zinsen steuerbaren Vermögensertrag dar und nicht steuerfreier Kapitalgewinn. Das Darlehen weist nämlich eine Ähnlichkeit zu Obligationen mit überwiegender Einmalverzinsung auf.

Steuerrechtlicher Wohnsitz im interkantonalen Verhältnis

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Steuerrechtlicher Wohnsitz im interkantonalen Verhältnis

Das BGr befasst sich mit der Festlegung des steuerrechtlichen Wohnsitzes eines Alleinstehenden im interkantonalen Verhältnis (TI, VD und GE). Im Falle eines alleinstehenden Steuerpflichtigen, der eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausübt, befindet sich der steuerrechtliche Wohnsitz im Prinzip am Arbeitsort.

Erlass der Steuerforderung

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Erlass der Steuerforderung

Auf den Erlass der Staats- und Gemeindesteuern des Kantons Bern besteht ein Rechtsanspruch.

Zuordnung einer atypischen Beteiligung zum Geschäftsvermögen

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Zuordnung einer atypischen Beteiligung zum Geschäftsvermögen

Zuordnung einer atypischen Beteiligung zum Geschäfts- oder Privatvermögen aufgrund der wirtschaftliche-technischen Funktion. Rechtskraft der Steuerfaktoren im Abgaberecht. Vertrauensschutz rechtskräftiger Veranlagungen.